Договор о возмещении расходов на ремонт дороги

Бухучет и отчетность Организация является бизнес-центром и имеет в собственности ряд зданий, расположенных на земельном участке в Таганском районе города Москвы.

Земельный участок арендован на 49 лет у администрации города. Летом 2017 года наняли подрядную организацию и выполнили полную замену асфальтного покрытия свободных участков земли стоимостью свыше 4 млн. Асфальтное покрытие имелось на земельном участке до получения земельного участка в аренду.

Образец письма арендодателю о проведении ремонта

В договоре аренды про асфальтное покрытие, про его ремонт упоминаний. Согласие на замену асфальтного покрытия от арендодателя не получалось, компенсация арендодателем произведенных расходов не предполагается. Ранее расходы на мелкий ремонт асфальтового покрытия ремонт ям и швов относились организацией на счет 26.

Также рекомендуем статью: Обмен товаров ненадлежащего качества с гарантийным сроком

Как правильно оформить бухгалтерский и налоговый учет данной операции? Данную операцию следует считать модернизацией имущества или относить на текущие затраты по ремонту имущества? Отражать на балансовых или забалансовых счетах? Организация является бизнес-центром и имеет в собственности ряд зданий, расположенных на земельном участке в Таганском районе города Москвы. Расходы на замену асфальтного покрытия в рассматриваемой ситуации могут быть учтены в составе текущих затрат по ремонту имущества в бухгалтерском и налоговом учете с учетом изложенных ниже особенностей.

ДТП из-за плохой дороги: придется ли водителю доказать соблюдение ПДД

По договору аренды имущественного найма арендодатель наймодатель обязуется предоставить арендатору нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование ст.

Арендодатель обязан предоставить арендатору имущество в состоянии, соответствующем условиям договора аренды и назначению имущества п. Поскольку имущество сдается в аренду вместе со всеми его принадлежностями п.

Арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды п.

Что все-таки можно компенсировать

Арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды п. Произведенные арендатором отделимые улучшения арендованного имущества являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором аренды п. В случае, когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды п.

Стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит, если иное не предусмотрено законом п. Налоговый учет В зависимости от характера произведенных затрат в арендованное имущество капитальные вложения либо ремонт и порядка их возмещения арендодателем, НК РФ предусмотрены различные способы их учета в целях налогообложения прибыли смотрите также письмо УФНС России по г. Амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя п.

Договор аренды возмещение расходов на ремонт

Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств амортизируются в следующем порядке п. Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, на основании п. Как мы видим, налоговые органы рассматривают замену асфальтового покрытия в качестве капитальных вложений в арендованные объекты.

Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств могут амортизироваться арендатором при условии, что такие вложения произведены арендатором с согласия арендодателя и их стоимость не возмещается договор о возмещении расходов на ремонт дороги п. В рассматриваемой ситуации согласие арендодателя на замену асфальтового покрытия не получалось. Поэтому, если руководствоваться приведенной точкой зрения налоговых органов, амортизировать капитальные вложения арендатор не вправе смотрите также письма УФНС России по г.

Вместе с тем необходимо отметить, что согласно разъяснениям Минфина России амортизируются только те неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер, то есть связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением имущества.

Если расходы осуществляются с целью текущего поддержания основных средств в рабочем состоянии, то такие затраты единовременно учитываются в составе прочих расходов как расходы на ремонт согласно положениям ст. Соответственно, иные виды работ, которые не приводят к появлению признаков достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, могут рассматриваться как расходы на ремонт.

На наш взгляд, замена асфальтного покрытия не изменяет назначение земельного участка и не влечет за собой повышение его технико-экономических показателей, поэтому расходы на замену асфальта не являются капитальными вложениями в арендованный объект.

Так, в письме Минфина России от 24. Судьи не согласились с подобным мнением и вынесли решение в пользу налогоплательщика, признав произведенные работы ремонтом смотрите также постановление ФАС Центрального округа от 30. В постановлении ФАС Уральского округа от 18. Суды сделали вывод о том, что расходы налогоплательщика по ремонту асфальтового покрытия соответствуют критериям п. В постановлении Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 04. Судьи указали, что у арендованного имущества в результате ремонта не появились новые качества и характеристики, общая площадь используемой обществом площадки осталась прежней.

Произведенные подрядчиками работы не привели к изменению параметров площадки, ее участков, ведущему к изменению класса и или категории либо влекущему за собой изменение границы полосы отвода, изменению планировки, повышению уровня инженерного оснащения, к увеличению производственной мощности предприятия, изменению технического или служебного назначения объектов, повышению их технико-экономических показателей. Судьи пришли к выводу, что работы по ремонту арендуемого имущества произведены правомерно и полностью включены в налоговую базу по налогу на прибыль в том периоде, в котором они произведены в соответствии со ст.

Однако следует отметить, что постановлением Арбитражного суда Центрального округа от 06.

Полезный материал по теме: Гарантийный срок на сложные технические товары

Также следует иметь в виду, что из пп. Капитальный ремонт переданного в аренду имущества арендодатель обязан производить за свой счет, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды п.

В письме Минфина России от 12. В постановлении Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21. В рассматриваемой ситуации в договоре аренды про ремонт асфальтного покрытия упоминаний. Поскольку полная замена асфальтного покрытия может быть отнесена к капитальному ремонту, а обязанность по проведению такого ремонта по общему правилу возложена на арендодателя, при принятии арендатором решении об отнесении произведенных расходов в состав текущих затрат по ремонту имущества возможны претензии со стороны налогового органа.

Вместе с тем приведенное обстоятельство, на наш взгляд, безусловно, не свидетельствует о невозможности учета рассматриваемых расходов в целях формирования налогооблагаемой прибыли. Как мы полагаем, в рассматриваемой ситуации полная замена асфальтового покрытия обусловлена необходимостью эксплуатации зданий, расположенных на арендованном земельном участке, и осуществлена арендатором в рамках своей деятельности, направленной на получение доходов.

Перечень расходов, которые могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, носит открытый характер пп.

Возмещение части расходов на ремонт дороги общего пользования

Как указано в определениях КС РФ от 04. Мы полагаем, что расходы на замену асфальтного покрытия, связанные с ведением налогоплательщиком деятельности, направленной на получение доходов, в рассматриваемой ситуации все же могут быть учтены в составе текущих затрат по ремонту имущества, но не можем исключать вероятности возникновения претензий со стороны налогового органа.

Возмещение расходов при служебных командировках в пределах Беларуси: онлайн-конференция

Бухгалтерский учет Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств учитываются в составе основных средств п. Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются повышаются первоначально принятые нормативные показатели функционирования срок полезного использования, мощность, качество применения и т.

Компенсируем расходы «физику»-подрядчику — налоги по минимуму

Мы полагаем, что в бухгалтерском учете в состав капитальных вложений необходимо включать затраты, в результате которых улучшаются повышаются первоначально принятые нормативные показатели функционирования объекта. Иные затраты необходимо рассматривать как расходы на ремонт и отражать их в том периоде, к которому они относятся.

На наш взгляд, сама по себе полная замена асфальтового покрытия не приводит к улучшению повышению показателей функционирования земельного участка, поэтому расходы на замену асфальтового покрытия следует рассматривать в качестве расходов на ремонт: Дебет 26 Кредит 60 - отражены расходы на замену асфальтового покрытия на забалансовых счетах данная операция не отражается.

ВИДЕО: Взыскание упущенной выгоды // Вебинар от компании VETA

VK
OK
MR
GP
Лучшие публикации